内部审计计划的制定与实施：从风险出发为组织创造价值
发表时间：2025-03-09 17:20:09 来源：行业新闻
在组织的治理与风险管理体系中，内部审计承担着至关重要的“第三道防线”职责。一个科学、完善且具备弹性的审计计划，不仅仅可以确保审计活动紧扣组织战略目标、覆盖关键风险领域，也能通过建设性意见帮助管理层提升内部控制和运营效率。本次结合《国际内部审计专业实务框架》（IPPF）及其有关标准，分享如何围绕风险设计内部审计计划，从而使审计工作更具前瞻性与针对性。
内部审计计划简单来说是一个“任务清单”，列明在一定周期内（通常为年度或财年）内部审计部门将执行的项目或审计事项。但必须要格外注意，周期的设定能够准确的通过组织实际的需求进行调整，既可以是半年，也可以是更长的多年度规划。计划服务于组织目标，而非被既定周期所束缚。
通常情况下，由首席审计执行官（Chief Audit Executive，以下简称 CAE）牵头负责内部审计计划的编制和执行。但这并不代表其他人无法参与：审计经理、一线审计人员乃至业务部门同事，都可基于其对企业战略、业务风险和专业技能的理解，提供有效输入，让审计计划更加全面、精细。
根据IIA（国际内部审计师协会）标准，CAE 必须基于风险的原则制定审计计划，以确定审计工作的优先级，确保与组织目标保持一致。
有计划地开展审计有助于审计资源的合理配置，避免“头痛医头、脚痛医脚”的零散模式。
创造价值通过针对性审计，内部审计能够及时洞悉组织关键风险，提出优化建议，为组织创造更多价值，而不单单是被动防御或“例行检查”。
拟定审计计划并非“一劳永逸”，而是持续跟进与迭代的过程。CAE 及内审领导层需全年与关键利益相关方保持定期沟通，包括 CEO、CFO、COO 等高级管理层、审计委员会及其他专业部门（如合规、风控、信息安全、外部审计），以充分了解最新的战略布局、业务变化及风险趋势。
：在拟定计划前，可采用年度审计问卷向员工、业务负责人收集意见，挖掘新兴风险点或管理层最关注的问题。
：关注专业杂志、IIA 官方发布的行业动态或研讨会，掌握热点风险和最佳实践。
（Audit Universe / Risk Universe）：若组织已建立“审计宇宙”或“风险宇宙”，可据此识别和筛选潜在审计项目。
根据IIA 标准“沟通与审批”，CAE 必须将内部审计活动的计划、资源需求和重大变更提交高级管理层和审计委员会审核和批准。并在实施前，与关键利益相关方交换意见、吸纳合理建议，形成更具针对性和可操作性的最终版本。
组织风险环境瞬息万变，审计计划不能一成不变。定期（如季度、半年度）审视审计项目的进展和外部环境变化，假如发现新的重大风险或原有风险已出现重大变化，应及时做出调整，以确保审计活动的持续价值。
通过风险导向方法，内部审计更易聚焦于对组织最关键的风险领域，帮助管理层做出更有明确的目的性的资源配置和决策。
通过对审计发现和建议的及时反馈，内审部门可帮助业务部门发现并修补控制和流程漏洞，提升整体运营效率。
制定审计计划的过程本身就是内部审计与其他部门交流和增进互信的机会，推动在更高层面形成风险管理共识。
制定内部审计计划是内部审计部门年度工作最为关键的起点之一。一个结合了组织战略、风险评估和资源匹配的“风险导向”审计计划，不仅能让内审工作“有的放矢”，更能在协助组织识别与管理风险的过程中，充分体现内审对业务的附加价值。面对瞬息万变的风险环境，审计人要从始至终保持与时俱进的态度，持续收集来自内部外部的意见与信息，不断调整审计方向与重点，实际做到“审而有用、审以致远”。
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